Налог на наследство в Украине — это не отдельный сбор с загадочным названием, а обычный НДФЛ плюс военный сбор со стоимости унаследованного имущества. Для членов семьи первой и второй степени родства, если и наследодатель, и наследник являются резидентами, ставка нулевая. Для остальных резидентов получается 10 процентов, для случаев с нерезидентом — 23.
Тема стала острой именно сейчас: после повышения военного сбора до 5 процентов и из-за миллионов украинцев за границей разница между «ноль» и «почти четверть квартиры» перестала быть теоретической. Речь не об абстрактном бюджете, а о конкретных семьях, которые сейчас оформляют квартиру родителей, дом бабушки или долю в земле.
Ниже — как на самом деле работает механизм: что уходит в казну, как считают сумму на примерах, что изменилось в законе, где люди теряют деньги на штрафах и что из этого следует для сохранения семейного имущества.
Налог или взнос: что на самом деле происходит
Самая распространенная путаница начинается уже с названия. Люди говорят «налог на наследство», а в голове держат квитанцию нотариуса. На самом деле в бюджет идут разные платежи с разным весом. Государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство в государственной нотариальной конторе — фиксированные 2 необлагаемых минимума, то есть 34 гривны. Это не тот счет, из-за которого спорят родственники.
То, что реально наполняет казну, — налог на доходы физических лиц и военный сбор. Их считают не от «желаемой» цены квартиры в объявлении, а от оценочной стоимости объекта наследства. Нотариус не является налоговым агентом: он не удерживает НДФЛ вместо вас. Платит наследник. Если он резидент и рассчитался до выдачи свидетельства, годовую декларацию можно не подавать. Если нет — декларация до 1 мая следующего года и уплата до 1 августа.
Отдельно стоят услуги частного нотариуса, выписки из реестров, оценка имущества. Это не налог, но именно они часто выглядят как «государство забрало десятки тысяч». Честно называть вещи своими именами: 34 гривны пошлины и счет оценщика — разные миры. Критика должна бить по ставкам НДФЛ и сбора, а не по канцелярскому сбору, который почти ничего не меняет в бюджете семьи.
Важно. Нулевая ставка НДФЛ для близких родственников-резидентов автоматически означает и отсутствие военного сбора. Сбор начисляют только там, где НДФЛ уже не ноль. Инвалидность I группы, статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, а также наследование отдельных видов имущества ребенком с инвалидностью тоже дают нулевую ставку — даже без «правильной» степени родства.
Кто платит и сколько: сценарии с примерами
Результат зависит от трех вещей: кем приходятся друг другу стороны, есть ли среди них нерезидент и какова оценочная стоимость. Первая степень — родители, супруги, дети, в том числе усыновленные. Вторая — родные братья и сестры, бабушка, дедушка, внуки. Тетя, дядя, двоюродные братья и сестры, прабабушка, отчим или мачеха в этот круг не входят.
Возьмем квартиру с оценкой 1 800 000 грн — именно такой пример в 2026 году приводила Государственная налоговая служба. Дочь-резидентка после матери-резидентки не платит ни НДФЛ, ни сбор. Племянник-резидент после тети платит 90 000 грн НДФЛ и 90 000 грн военного сбора, вместе 180 000 грн. Сын, которого нотариус квалифицирует как нерезидента, после отца-резидента платит 18 процентов НДФЛ и 5 процентов сбора: 324 000 плюс 90 000, вместе 414 000 грн. Степень родства здесь уже не спасает.
| Категория наследника | НДФЛ | Военный сбор | Итого |
|---|---|---|---|
| 1–2 степень, оба резиденты | 0% | 0% | 0% |
| Другой резидент | 5% | 5% | 10% |
| Нерезидент или наследство от нерезидента | 18% | 5% | 23% |
| Инвалидность I группы, дети-сироты, отдельные случаи для детей с инвалидностью | 0% | 0% | 0% |
На практике семья часто узнает о «десятке» уже в кабинете нотариуса. Типичный сюжет такой: после смерти тети открывают наследство на квартиру в областном центре. Наследник — племянник, который живет в Украине, имеет паспорт и считает, что «родственники не платят». Оценка выходит около двух миллионов. Нотариус объясняет, что тетя — не вторая степень, и без уплаты 10 процентов свидетельство все равно выдадут, но налоговая будет ждать декларацию. Семья либо ищет деньги до августа, либо продает долю, чтобы закрыть счет. Так бывает не из злого умысла, а потому что бытовая формула «от родителей — ноль» некорректно растягивается на весь семейный круг.
Деньги на счете считают по номиналу, без отдельной оценки. Землю и жилье — по отчету оценщика. Именно оценка, а не кадастровая «хотелка», становится базой. Занизить ее «для своих» опасно: нотариус передает сведения о выданных свидетельствах в налоговую, и расхождение рано или поздно всплывет.
Почему последние изменения закона вызвали шум
Ставки НДФЛ для наследства давно прописаны в статье 174 Налогового кодекса. Шум 2025–2026 годов пошел не от внезапного «нового налога на детей», а от того, что военный сбор для таких доходов уже несколько сезонов держится на 5 процентах вместо прежних 1,5. Для дальнего родственника это удвоило «второй этаж» платежа. Для нерезидента сумма 18 плюс 5 выглядит как почти четверть жилья.
Второе изменение менее заметно в быту, но жестче для учета. Закон от 16 июля 2025 года № 4536-IX с 1 января 2026 года изменил ритм отчетности нотариусов о выданных свидетельствах: государственные отчитываются ежемесячно, частные — ежеквартально с разбивкой по месяцам. Это не новая ставка. Это более плотный контроль, после которого сложнее «закрыть дело и забыть декларацию».
Больше всего это затронуло две группы. Первая — резиденты вне узкого круга семьи: племянники, двоюродные линии, люди по завещанию без родственной связи. Вторая — украинцы с долгой жизнью за границей и семьи, где наследодатель умер за пределами Украины. Резидентность определяют не по паспорту и не по принципу «я же свой», а по центру жизненных интересов и, если его не видно, по правилу 183 дней. Нотариус, который сомневается, скорее применит 18 процентов, чем возьмет на себя риск.
Контраргумент здесь звучит честно: государство во время войны не должно облагать семейное жилье, потому что это имущество уже однажды покупали с налогов, а наследники часто сами служат или содержат родных. Частично это уже учтено: близкий круг резидентов по-прежнему имеет ноль. Слабое место аргумента в другом. 23 процента бьют не по «олигархам», а по дочери в Польше или сыну в Германии, которые сохраняют украинский адрес родителей. Именно этот разрыв между семейным чувством и налоговым статусом, а не сама идея сбора на оборону, и вызвал волну претензий.
Как избежать штрафов и двойных выплат
Штраф редко рождается из «жадности государства». Чаще — из пропущенного шага. Первая точка риска — шесть месяцев на принятие наследства. Кто не подал заявление нотариусу и не считается принявшим наследство по факту проживания, затем идет в суд. Налог здесь ни при чем, но без свидетельства вы вообще не распоряжаетесь имуществом.
Вторая точка — статус резидента. Человек живет за границей третий год, приезжает «оформить квартиру мамы» и слышит ставку 23 процента. Спорить уже в день выдачи свидетельства поздно. Третья — декларация. Заплатили у нотариуса — отдельный отчет часто не нужен. Не заплатили — молчание до мая следующего года дает штраф за неподачу декларации (340 грн впервые, 1020 грн за повтор в течение года) и еще санкции за неуплату: 10 процентов суммы, а при умысле — 25. Пеня идет отдельно.
Двойные выплаты появляются, когда родственник сначала бросает деньги «на всякий случай» по реквизитам не того кода бюджетной классификации, затем платит еще раз «как сказал нотариус», а квитанцию о первом платеже никто не засчитывает. Реквизиты НДФЛ и военного сбора разные. Нерезиденту без документа о полной уплате свидетельство не выдадут вообще.
К юристу стоит идти не «на всякий случай после всего», а на четырех развилках: есть сомнение в резидентности хотя бы одной стороны; наследство из-за границы или имущество на нескольких адресатах; пропущен шестимесячный срок; оценка выглядит искусственно низкой или, наоборот, завышенной. Нотариус оформляет документы, адвокат считает последствия статуса и очередности. Путать эти роли — самая дорогая экономия.
Семья, имущество, государство: что это значит для Украины
Для Украины этот налог сейчас выполняет две противоречивые функции. Нулевая ставка для близких резидентов удерживает жилье внутри семьи и не толкает родителей продавать квартиру «при жизни», лишь бы дети не платили. В то же время 10 и 23 процента вытягивают деньги из дальнего круга и из диаспоры именно тогда, когда бюджету нужен военный сбор. Это не демографическая программа в чистом виде. Это фискальный фильтр, который случайно становится демографическим: кто уехал надолго, тот дороже возвращает себе родительские стены.
В военное время логика казны понятна. Слабее выглядит то, что критерий «резидент / нерезидент» плохо стыкуется с реальной жизнью разорванных семей. Пока закон не разведет статус беженца, временной защиты и налогового нерезидента для наследства между родителями и детьми, развилка остается на стороне самой семьи.
Решать придется не «справедлив ли налог в принципе», а более узко: подтвержден ли ваш резидентский статус документами, входите ли вы в первую-вторую степень и есть ли смысл принимать обремененное долгами или разрушенное имущество. Критерий простой. Если после оценки 10 или 23 процента плюс долги совладельцев превышают выгоду от объекта — отказ от наследства дешевле героизма. Если это единственное семейное жилье и обе стороны — резиденты близкого круга, главное не ставка, а не пропустить шесть месяцев и не перепутать пошлину с налогом.
Об авторе
